从德国到马耳他

离开德国

• 住所(Wohnsitz,s. 8 AO). 如果你在德国拥有并保留可以使用的住所(无论是自有还是租赁),即为居民。哪怕只是为你保留的一个房间也可能算数。停留天数并非决定因素。
• 惯常居留(gewoehnlicher Aufenthalt,s. 9 AO). 如果你在德国连续停留超过六个月,即为居民。这六个月可以跨越两个日历年,短暂外出不会中断该期间。

离开后仍可能继续适用的规则

• 10年的延伸有限纳税义务(s. 2 AStG). 在过去10年中至少有5年是德国居民、迁往低税国家并保留重要德国经济利益的德国国民,在离开当年之后的10年内,仍须就范围更广的德国来源收入纳税。
• 遗产税和赠与税对德国国民在离开后5年内仍然适用. 德国国民在离开后5年内仍须承担德国遗产税和赠与税的完全纳税义务;迁往低税国家的,按 s. 4 AStG 可延长至10年。

德国的离境税

离境税(Wegzugsbesteuerung,s. 6 AStG)和基金份额(s. 19(3) InvStG)

• 在过去5年内任何时候以个人名义持有某公司至少1%的股份(s. 17 EStG),无论该公司位于何处。
• 离开前的12年中至少有7年承担德国无限纳税义务(自2022年起的规则)。
• 自2025年1月1日起,以个人名义持有的投资基金份额也适用,条件是你持有某基金至少1%,或基金份额成本至少为500,000欧元(按每只基金分别判断)。

按市场价值视同出售。公司股份的收益适用部分所得法:收益的60%按个人所得税税率征税(最高45%,另加团结附加税)。

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抵达马耳他

个人所得税: 汇入后 15% · 公司税: 5–35%

Global Residence Programme，需购买或租赁高于最低标准的住房。

在任何其他国家停留不得超过 183 天。

只对汇入马耳他的收入征税，税率 15%，每年最低税额 €15,000。公司税 35%，通过退税可降至接近 5%。