知っておきたい用語

税務居住

全世界で得たすべての所得に課税される国のことです。パスポートではなく、どこに住み、どこに利害関係の中心があるかで決まります。

183日ルール

よく使われる判定基準です。年間183日を超えて滞在した国では、税務上の居住者になります。国ごとに細かな違いがあります。

生活の本拠(重要な利害関係の中心)

事業、収入、家族がある場所のことです。滞在日数が少なくても、居住者と判定されることがあります。

属地主義課税

その国の中で得た所得にだけ課税する方式です。国外所得は非課税です。例:パナマ、パラグアイ、コスタリカ。

送金課税(リミッタンス・ベース)

国外で得た所得は、その国に持ち込んだ場合にのみ課税されます。例:マルタ、タイ、モーリシャス。

non-dom(ノンドム)

居住者ではあるが、ドミサイル(本拠地)を持たない状態です。たとえばキプロスでは、17年間、配当と利子に特別な課税がありません。

定額課税制度

所得の額にかかわらず、国外所得に対して年間一定額を納める制度です。イタリアやギリシャにあります。

実体(サブスタンス)

会社が、登記上の場所に実際に存在していることです。事務所、意思決定、人員が必要です。実体がなければ、会社は実際に経営されている国で課税されます。

外国子会社合算税制(CFCルール)

低税率国にあるあなたの会社の利益を、あなた自身の所得とみなして、母国が課税できるようにするルールです。

出国税

居住者でなくなるときに、株式の未実現利益に課される税です。スペインでは、400万€以上、または25%超を保有する1社の持分が100万€以上の場合に適用されます。

タックスヘイブンのブラックリスト

スペインが定める非協力的な国・地域のリストです。スペイン国籍の方がこれらの国へ移ると、その年と以後4年間、スペインで課税され続けます。

租税条約

同じ所得に二重に課税されないようにし、どちらの国があなたを居住者として扱うかを決めるための、二国間の取り決めです。

税務居住証明書

お住まいの国が発行する、その国の税務上の居住者であることを証明する公的書類です。以前の国の税務当局に対する最も有力な証拠になります。

フリーゾーン

特別な税制が適用される地域です。UAEでは、フリーゾーンの会社は適格所得について0%で課税されます。

恒久的施設(PE)

外国企業が、ある国に継続的に拠点(事務所や代理人)を置くことです。これによりその国で課税対象になります。