Из Германия в Италия

Отъезд из страны: Германия

• Место жительства (Wohnsitz, s. 8 AO). Вы резидент, если в Германии у вас есть жильё, которое вы сохраняете и можете использовать, своё или арендованное. Достаточно может быть даже комнаты, оставленной в вашем распоряжении. Количество проведённых дней не является решающим.
• Обычное пребывание (gewöhnlicher Aufenthalt, s. 9 AO). Вы резидент, если находитесь в Германии более шести месяцев подряд. Эти шесть месяцев могут приходиться на два календарных года, а короткие поездки не прерывают срок.

Правила, которые могут действовать и после отъезда

• Расширенная ограниченная налоговая обязанность на 10 лет (s. 2 AStG). Граждане Германии, бывшие резидентами не менее 5 из последних 10 лет, которые переехали в страну с низкими налогами и сохраняют значительные экономические интересы в Германии, остаются облагаемыми налогом по более широкому кругу германских доходов в течение 10 лет после года отъезда.
• Налог на наследство и дарение следует за гражданами Германии 5 лет. Граждане Германии остаются полностью обязанными платить германский налог на наследство и дарение в течение 5 лет после отъезда; s. 4 AStG может продлить срок до 10 лет при переезде в страны с низкими налогами.

Налог при выезде (exit tax): Германия

Wegzugsbesteuerung (s. 6 AStG) и паи фондов (s. 19(3) InvStG)

• Доля в компании не менее 1% в любой момент за последние 5 лет (s. 17 EStG), находящаяся в частном владении, независимо от того, где находится компания.
• Неограниченная налоговая обязанность в Германии не менее 7 из последних 12 лет перед отъездом (правило действует с 2022 года).
• С 1 января 2025 года также паи инвестиционных фондов в частном владении, если вы владеете не менее 1% фонда или стоимость приобретения паёв составляет не менее 500 000 EUR (проверка по каждому фонду).

Условная продажа по рыночной стоимости. Прибыль по акциям компании облагается по методу частичного дохода: 60% прибыли облагается по личным ставкам подоходного налога (до 45% плюс солидарная надбавка).

Налог на выезд → · Остаюсь ли я резидентом? →

Приезд в страну: Италия

Личные доходы: 300 тыс. € фикс. · Налог на компанию: 24%

Выбор режима для новых резидентов при переезде.

Налоговое резидентство в Италии; не быть там резидентом в 9 из последних 10 лет.

С 2026 года 300 000 € в год на иностранные доходы (50 000 € за каждого члена семьи). Окупается только при доходах в миллионы.