アメリカからイタリアへ

アメリカを出国する

• 市民権に基づく課税. 米国市民は、どこに住んでいても全世界所得に課税されます。海外に移っても米国での申告は終わらず、国籍を放棄して初めて終わります。外国勤労所得控除や外国税額控除で負担を減らせます。
• グリーンカードテスト. 合法的永住者(グリーンカード保持者)は、米国での滞在日数にかかわらず、カードを保持している年の期間は米国の税務上の居住者です。
• 実質的滞在テスト. 今年の米国滞在が31日以上で、今年の日数、前年の日数の3分の1、前々年の日数の6分の1を合計して183日以上になる場合、居住者です。

出国後も続く可能性のある規則

• 市民権または長期保有のグリーンカードの放棄に対する国籍離脱税. 市民権を放棄した人、および過去15年のうち少なくとも8年間グリーンカードを保有していた人は、対象となる国籍離脱者(covered expatriate)に該当し、時価評価による出国税を支払う場合があります。
• 対象となる国籍離脱者からの贈与・遺贈への課税. 対象となる国籍離脱者から贈与や相続を受けた米国人は、期限なく、最高の贈与税・遺産税率(現在40%)で課税されます。

アメリカの出国税

国籍離脱税(IRC section 877A)

• 市民権を放棄した市民と、グリーンカードを放棄した長期居住者(過去15年のうち少なくとも8年間グリーンカードを保有)に適用されます。
• 次のいずれかに当てはまると対象となる国籍離脱者です。国籍離脱日の純資産が200万ドル以上。過去5年の平均年間純所得税額が211,000ドルを超える(2026年の離脱の場合。2025年は206,000ドル)。または、Form 8854 で5年間の納税遵守を証明しなかった。
• 出生時からの二重国籍者の一部と、18歳半になる前に放棄した人には、限定的な例外があります。

時価評価課税:全世界の資産が、国籍離脱の前日の公正な市場価値で売却されたものとみなされます。控除額(2026年は910,000ドル、2025年は890,000ドル)を超える純利益は、通常のキャピタルゲイン税率または所得税率で課税されます。繰延報酬、課税繰延口座(IRA)、非グランタートラストの持分には特別な規則があります。

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イタリアに到着する

個人所得: 定額30万€ · 法人税: 24%

移住時に、新規居住者向け制度を選択する。

イタリアの税務居住者であること。過去10年のうち9年間はイタリアの居住者でなかったこと。

2026年から、国外所得に対して年30万€(家族1人あたり5万€)。数百万€規模の所得がある場合にのみ有利になります。