スペインからイタリアへ

スペインを出国する

• スペインに183日を超えて滞在. 暦年中にスペインで183日を超えて過ごすと居住者になります。一時的な不在の日数も、他国の税務上の居住者であることを証明しない限りスペインにいた日数に数えられます。
• 事業または経済的利益の主な拠点. 事業活動または経済的利益の主な拠点・中心が、直接または間接にスペインにある場合は、現地での滞在日数が少なくても居住者になります。
• 家族による推定. 配偶者(法的に別居していない)と扶養する未成年の子が通常スペインに住んでいる場合、スペインはあなたを居住者と推定します。証拠を示せばこの推定を覆せます。
• タックスヘイブンでの不在. 非協力的な管轄地域に居住していると主張する場合、税務当局は、その年に実際に183日そこで過ごしたことの証明を求めることがあります。

出国後も続く可能性のある規則

• タックスヘイブンへ移ったスペイン国民は、さらに4年間居住者のまま. 非協力的な管轄地域へ税務上の居住地を移したスペイン国民は、移住した年とその後4課税年度にわたってスペインの納税者のままです。

スペインの出国税

居住地変更に伴う譲渡益 (art. 95 bis Ley 35/2006 IRPF)

• 最後に申告する課税期間の前の15課税期間のうち、少なくとも10期間にスペインの税務上の居住者だった。
• 株式またはファンド持分の時価総額が合計400万ユーロを超える、または、ある会社の25%を超える持分を持ち、その持分の時価が100万ユーロを超える(後者の場合、課税されるのはその株式のみ)。

未実現利益(時価から取得価額を引いた額)は売却したものとみなされ、貯蓄所得として貯蓄税率(19%から30%)で課税されます。居住者として最後の課税期間に申告します。

出国税 → · まだ居住者? →

イタリアに到着する

個人所得: 定額30万€ · 法人税: 24%

移住時に、新規居住者向け制度を選択する。

イタリアの税務居住者であること。過去10年のうち9年間はイタリアの居住者でなかったこと。

2026年から、国外所得に対して年30万€(家族1人あたり5万€)。数百万€規模の所得がある場合にのみ有利になります。